Financial Accounting (MiM) - Cheatsheet

Definition und Ziel der Finanzbuchhaltung

Definition:

Systematische Erfassung, Aufbereitung und Dokumentation aller finanziellen Geschäftsvorfälle eines Unternehmens zur gesetzlichen Rechenschaftslegung

Details:

• Ziel: Überblick über Vermögen, Schulden und Erfolg
• Wesentliche Bestandteile: Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung
• Einhaltung von gesetzlichen Vorschriften
• Interne und externe Adressaten (Management, Investoren, Behörden)

Die doppelte Buchführung

Definition:

System zur lückenlosen Erfassung aller Geschäftsvorfälle; jede Buchung betrifft zwei Konten (Soll & Haben).

Details:

• Grundgleichung: \text{Aktiva} = \text{Passiva}
• Jeder Geschäftsvorfall erfordert mindestens zwei Buchungen (Doppik).
• Kontengruppen: Bestandskonten und Erfolgskonten.
• Schlussbilanz muss mit Eröffnungsbilanz übereinstimmen.
• Wichtig für die Erstellung von Bilanz, GuV und anderen Abschlüssen.

Erstellung und Analyse von Jahresabschlüssen

Definition:

Prozess der Erstellung von finanziellen Berichten und der Analyse dieser Berichte zur Bewertung der finanziellen Leistung und der Position eines Unternehmens - verwendet für interne und externe Zwecke.

Details:

• Bestandteile des Jahresabschlusses: Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung, Anhang, Kapitalflussrechnung
• Ziele: Finanzielle Leistung, Liquidität, Rentabilität und langfristige Stabilität bewerten
• Wichtige Kennzahlen:
  • Eigenkapitalquote: \(\frac{Eigenkapital}{Gesamtkapital} \)
  • Umsatzrentabilität: \(\frac{Gewinn}{Umsatz} \)
  • Current Ratio: \(\frac{Umlaufvermögen}{kurzfristige Verbindlichkeiten} \)
• Bedeutung: Entscheidungsgrundlage für Investoren, Gläubiger, Management

Bilanzierung nach Handels- und Steuerrecht

Definition:

Unterschiede und Gemeinsamkeiten in der Bilanzierung nach Handelsrecht (HGB) und Steuerrecht. Fokus auf Abweichungen in Bewertung und Ansatz von Vermögenswerten und Schulden.

Details:

• Handelsrecht (HGB): Vorsichtsprinzip, Realisationsprinzip, Imparitätsprinzip
• Steuerrecht: Maßgeblichkeitsprinzip, Spezialvorschriften (z. B. §5 EStG)
• Aktivierungs- und Passivierungswahlrechte können unterschiedlich sein

Abschreibungs- und Bewertungsmethoden

Definition:

Abschreibungs- und Bewertungsmethoden: Verfahren zur Bewertung und Erfassung von Vermögensgegenständen sowie zur Ermittlung ihrer Wertminderung über die Zeit.

Details:

• Lineare Abschreibung: Gleichmäßige Verteilung der Anschaffungskosten über die Nutzungsdauer. Formel: \( \text{Abschreibungsbetrag pro Jahr} = \frac{\text{Anschaffungskosten} - \text{Restwert}}{\text{Nutzungsdauer}} \)
• Deguessive Abschreibung: Höhere Abschreibungen in den ersten Jahren, z.B. geometrisch-degressive Methode. Formel für geometrisch-degressive Abschreibung: \( \text{Abschreibungsbetrag} = \text{Buchwert} \times \text{Abschreibungssatz} \)
• Leistungsabschreibung: Abschreibung basierend auf der Nutzung oder Produktion des Vermögensgegenstands. Formel: \( \text{Abschreibungsbetrag} = \text{Anschaffungskosten} \times \frac{\text{genutzte Einheiten}}{\text{geschätzte Gesamteinheiten}} \)
• Niederstwertprinzip: Am Bilanzstichtag muss der niedrigere Wert aus Anschaffungskosten und beizulegendem Zeitwert angesetzt werden.
• Anschaffungskostenprinzip: Vermögensgegenstände werden zu ihren ursprünglichen Anschaffungskosten bewertet.

Internationale Rechnungslegungsstandards (IFRS)

Definition:

Internationale Rechnungslegungsstandards (IFRS) -> internationale Rechnungslegungsvorschriften zur Vereinheitlichung der Rechnungslegung und Finanzberichterstattung.

Details:

• Ziel: Vergleichbarkeit und Transparenz der Abschlüsse internationaler Unternehmen
• Seit 2005 verpflichtend für kapitalmarktorientierte Unternehmen in der EU
• Ersetzt nationale Rechnungslegungsstandards wie HGB in Deutschland
• Wichtige Bestandteile: IAS (International Accounting Standards), IFRS (International Financial Reporting Standards), Interpretationen von IFRIC und SIC
• Grundprinzipien: True and Fair View, Going Concern, Accrual Basis
• Erforderliche Berichte: Bilanz (Statement of Financial Position), Gesamtergebnisrechnung (Comprehensive Income Statement), Eigenkapitalveränderungsrechnung (Statement of Changes in Equity), Kapitalflussrechnung (Statement of Cash Flows)

Kontenpläne und ihre Struktur

Definition:

Struktur und Übersicht der Konten im Rechnungswesen

Details:

• Kontenrahmen: allgemeine Gliederung für Branchen
• Kontenplan: unternehmensspezifische Anpassung des Kontenrahmens
• Gliederung nach Klassen, Gruppen, Einzelkonten
• Dient der systematischen Erfassung und Auswertung von Geschäftsvorfällen

Erstellung einer Kapitalflussrechnung

Definition:

Erstellung einer Kapitalflussrechnung

Details:

• Zeigt die Liquidität eines Unternehmens in einer Periode.
• Drei Bereiche: operative Tätigkeit, Investitionstätigkeit, Finanzierungstätigkeit
• Indirekte Methode: Start mit dem Jahresüberschuss
• Direkte Methode: Einzahlungen und Auszahlungen werden direkt aufgelistet
• Formel für operative Tätigkeit: \[ \text{Operativer Cashflow} = \text{Jahresüberschuss} + \text{Abschreibungen} + \text{Veränderung der Rückstellungen} - \text{Gewinne aus dem Verkauf von Anlagen} + \text{Verluste aus dem Verkauf von Anlagen} \]