Financial Reporting - Cheatsheet

Finanzinformationen für Entscheidungsfindung

Definition:

Finanzinformationen für Entscheidungsfindung - entscheidend für die Beurteilung der finanzielle Leistung und Lage eines Unternehmens.

Details:

• Bereitstellung relevanter und zuverlässiger Daten (Relevanz und Verlässlichkeit)
• Ermöglicht Bewertung der Liquidität, Rentabilität und Solvenz
• Unterstützt bei der Budgetierung und Strategieplanung
• Bilanzen, Gewinn- und Verlustrechnungen sowie Cashflow-Statements sind zentrale Instrumente
• Vorschriften und Standards wie IFRS und GAAP beachten
• Nutzung finanzieller Kennzahlen: \(\text{ROI}, \text{ROE}, \text{GKR}\)

Anschaffungskosten- und Niederstwertprinzip

Definition:

Bewertungsprinzipien für Vermögensgegenstände im Jahresabschluss. Anschaffungskostenprinzip: Bewertung zum ursprünglichen Anschaffungspreis. Niederstwertprinzip: Bei dauerhafter Wertminderung ist der niedrigere Wert anzusetzen.

Details:

• Anschaffungskostenprinzip: Historische Kosten als Ausgangspunkt zur Bewertung
• Niederstwertprinzip: Niedrigster Wert zwischen historischem Preis und aktuellem Marktpreis wird angesetzt
• Dauerhafte Wertminderung: Wertänderungen, die als dauerhaft eingeschätzt werden
• Umkehrung verboten: Einmal vorgenommene Abschreibungen dürfen nicht rückgängig gemacht werden
• Relevanz: Schutz der Gläubiger durch konservative Bewertung

Bilanzierung von Goodwill und Impairmenttests (IAS 36)

Definition:

Bilanzierung von Goodwill gemäß IAS 36: Tests auf Wertminderung. Goodwill nicht planmäßig abschreiben, aber jährlicher Impairmenttest notwendig.

Details:

• Goodwill aus Unternehmenszusammenschlüssen gemäß IFRS 3 erfasst
• Kein Abschreibungsplan
• Jährlicher Impairmenttest oder bei Anzeichen einer Wertminderung
• Wertminderung liegt vor, wenn Buchwert höher als erzielbarer Betrag (Fair Value - Veräußerungskosten oder Value in Use)
• Erzielbarer Betrag: höherer Betrag aus Fair Value - Veräußerungskosten oder Nutzungswert
• Bei Wertminderung: Reduktion des Buchwerts in der Gewinn- und Verlustrechnung erfassen

Handelsgesetzbuch (HGB)

Definition:

Handelsgesetzbuch (HGB) ist die gesetzliche Grundlage für die Buchführung und den Jahresabschluss von Kaufleuten in Deutschland.

Details:

• Regelt: Bilanz, GuV, Anhang
• Wesentliche Paragraphen: §238 - §342
• Erforderliche Abschlüsse: Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung (GuV)
• Ansatz- bzw. Bewertungsstetigkeit
• Vorsichtsprinzip und Imparitätsprinzip
• Vermittelt ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage (§264 HGB)
• Stichworte: Aktiva, Passiva, Rückstellungen, Forderungen, Verbindlichkeiten

Fair Value Measurement (IFRS 13)

Definition:

Fair Value Measurement nach IFRS 13: Bewertung von Vermögenswerten und Schulden zum Marktwert.

Details:

• Definition des Fair Value: Der Preis, der beim Verkauf eines Vermögenswerts oder bei Übertragung einer Schuld in einem ordentlichen Geschäftsvorfall zwischen Marktteilnehmern am Bewertungsstichtag zu erzielen wäre.
• Drei Bewertungsebenen (hierarchische Struktur):
  • Level 1: Börsennotierte Preise (ungeändert)
  • Level 2: Andere direkte oder indirekte beobachtbare Inputs
  • Level 3: Unbeobachtbare Inputs
• Einflussfaktoren: Merkmale des Vermögenswertes/der Schuld, Marktgegebenheiten, primärer Markt für den Vermögenswert/die Schuld.
• Hauptmethoden zur Bestimmung des Fair Value:
  • Marktansatz
  • Kostenansatz
  • Ertragswertansatz (Discounted-Cash-Flow-Methode)
• Ziel: Einheitliche Bewertungsgrundlage für Vermögen und Schulden für Vergleichbarkeit und Transparenz in den Abschlüssen.

Eigenkapitalveränderungsrechnung

Definition:

Überblick über die Veränderungen des Eigenkapitals innerhalb eines Geschäftsjahres; dient zur Information über die Quellen für die Veränderung des Eigenkapitals.

Details:

• Bestandteile: Gezeichnetes Kapital, Kapitalrücklagen, Gewinn-/Verlustvortrag, Jahresüberschuss/-fehlbetrag.
• Direkter und indirekter Ausweis von ergebniswirksamen und ergebnisneutralen Eigenkapitaländerungen.
• Formel für ergebniswirksame Eigenkapitalveränderungen: Eigenkapital_{neu} = Eigenkapital_{alt} + Jahresüberschuss/-fehlbetrag
• Ergebnisneutrale Eigenkapitalveränderungen: Kapitaleinlagen/-entnahmen, Neubewertung von Vermögenswerten.

Leasing (IFRS 16)

Definition:

Leasing nach IFRS 16 erfordert die Bilanzierung von Nutzungsrechten und Leasingverbindlichkeiten für alle Leasingverträge, es sei denn, bestimmte Ausnahmen gelten (z.B. kurzfristige Leasingverträge oder Leasing von geringwertigen Vermögenswerten).

Details:

• Erstbewertung: Nutzungsrechte und Leasingverbindlichkeiten zum Barwert der Leasingzahlungen.
• Nutzungsrechte im Anlagevermögen erfasst, Leasingverbindlichkeiten als finanzielle Verbindlichkeiten.
• Abzinsungssatz: impliziter Zinssatz oder inkrementeller Fremdkapitalkostensatz des Leasingnehmers.
• Folgebewertung: Nutzungsrechte abgeschrieben, Leasingverbindlichkeiten über die Leasingdauer amortisiert.

Bewertung immaterieller Anlagewerte und Business Combinations gemäß IAS 38 und IFRS 3

Definition:

Bewertung immaterieller Anlagewerte und Business Combinations gemäß IAS 38 und IFRS 3

Details:

• IAS 38: Regeln zur Bilanzierung immaterieller Vermögenswerte.
• IFRS 3: Bilanzierung von Unternehmenszusammenschlüssen.
• Identifikation von immateriellen Vermögenswerten: Muss trennbar sein oder aus vertraglichen/gesetzlichen Rechten entstehen.
• Bewertung: Anfänglich zu Anschaffungs- oder Herstellungskosten, danach mit Modell der Anschaffungskosten oder Neubewertungsmodell.
• IFRS 3: Identifikation & Bewertung der erworbenen Vermögenswerte und Schulden zum beizulegenden Zeitwert zum Erwerbszeitpunkt.
• Goodwill: Differenz zwischen übertragenen Gegenleistungen und beizulegendem Zeitwert der identifizierbaren Vermögenswerte und Schulden.
• Impairment-Test: Jährlich oder bei Anzeichen für Wertminderung.