Bilanzrecht - Cheatsheet

Grundlagen des Bilanzrechts

Definition:

Grundlagen des Bilanzrechts regeln die Erstellung, Struktur und Inhalte von Jahresabschlüssen und Bilanzen nach HGB und IFRS.

Details:

• HGB: Handelsgesetzbuch, nationales Bilanzrecht
• IFRS: International Financial Reporting Standards, internationales Bilanzrecht
• Übersicht über Bilanzarten (Eröffnungsbilanz, Schlussbilanz, etc.)
• Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung (GoB)
• Gliederungsvorschriften für Bilanz und GuV
• Bilanzierungs- und Bewertungsgrundsätze
• Anhang und Lagebericht
• Aufstellungs- und Offenlegungspflichten

Grundsätze ordnungsgemäßer Bilanzierung (GoB)

Definition:

Grundsätze ordnungsgemäßer Bilanzierung (GoB) sind allgemein anerkannte Regeln zur Erstellung eines Jahresabschlusses, die eine ordnungsgemäße und den tatsächlichen Verhältnissen entsprechende Darstellung der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage gewährleisten sollen.

Details:

• Vorsichtsprinzip
• Realisationsprinzip
• Imparitätsprinzip
• Stetigkeitsprinzip
• Einheitlichkeitsprinzip
• Periodenabgrenzung
• Fortführungsprinzip
• Klarheit und Übersichtlichkeit
• Einzelsbewertung

Niederstwertprinzip und Zuschreibungen

Definition:

Niederstwertprinzip: Vermögensgegenstände müssen zum niedrigeren Wert bilanziert werden, der am Bilanzstichtag gültig ist. Zuschreibungen: Wertaufholungen bei früheren außerplanmäßigen Abschreibungen, wenn der Grund für die Abschreibung weggefallen ist.

Details:

• Niederstwertprinzip gilt für das Anlage- und Umlaufvermögen.
• Strenges Niederstwertprinzip für Umlaufvermögen (applied in line with § 253 Abs. 4 HGB\texthinspace).
• Gemildertes Niederstwertprinzip für Anlagevermögen (applied in line with § 253 Abs. 3 S. 5 S. 2 HGB\texthinspace).
• Zuschreibungen erfolgen, wenn der Grund für eine außerplanmäßige Abschreibung nicht mehr besteht (§ 253 Abs. 5 HGB).
• Zuschreibung darf höchsten bis zu den fortgeführten Anschaffungs- oder Herstellungskosten betragen.

Abschreibungen und Wertberichtigungen

Definition:

Abschreibungen: Wertverlust von Anlagevermögen über Zeit. Wertberichtigungen: Anpassung des Buchwerts von Aktiva bei Wertminderungen.

Details:

• Methoden der Abschreibung: linear, degressiv, leistungsabhängig
• Formel für lineare Abschreibung: \( \text{Jährliche Abschreibung} = \frac{\text{Anschaffungskosten} - \text{Restwert}}{\text{Nutzungsdauer}} \)
• Zweck: Verteilung der Anschaffungskosten über die Nutzungsdauer
• Wertberichtigungen: planmäßig (z.B. Abschreibungen) und außerplanmäßig (z.B. Impairment)
• Rechtliche Grundlage: HGB § 253
• Dokumentation von Abschreibungen & Wertberichtigungen im Anhang der Bilanz

Ermittlung des Jahresüberschusses

Definition:

Ermittlung des Differenzbetrags zwischen Erträgen und Aufwendungen im Geschäftsjahr zur Bestimmung des Gewinns oder Verlusts.

Details:

• Formel: Jahresüberschuss = Erträge - Aufwendungen
• Wichtige Grundlage für Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung (GuV)
• Steuerliche und handelsrechtliche Vorschriften beachten (HGB, EstG)
• Unterscheidung zwischen ordentlichem und außerordentlichem Ergebnis
• Bilanzposten und GuV-Posten korrekt zuordnen
• Latente Steuern berücksichtigen
• Ermittlung des Gewinnverwendungsbeschlusses

Bilanzierung immaterieller Vermögensgegenstände

Definition:

Bilanzierung immaterieller Vermögensgegenstände: Wie Unternehmen nicht-physische Güter im Jahresabschluss ausweisen.

Details:

• Erwerb von immateriellen Vermögensgegenständen: \(\text{AK} = \text{Anschaffungspreis} + \text{Anschaffungsnebenkosten}\)
• Selbst erstellte immaterielle Vermögensgegenstände: \(\text{HK} = \text{Materialkosten} + \text{Fertigungskosten} + \text{Sondereinzelkosten der Fertigung} + \text{Materialgemeinkosten} + \text{Fertigungsgemeinkosten}\)
• Anlageverzeichnis: Erfassungspflicht gemäß § 268 Abs. 2 HGB
• Abschreibungsdauer: Regelabschreibung nach Nutzungsdauer
• Nicht bilanzierbare immaterielle Vermögensgegenstände: Marken, Eigenentwicklungen, Goodwill bei originärer Entstehung

Vergleich zwischen HGB und IFRS

Definition:

Vergleich von Rechnungslegungsstandards: HGB (Handelsgesetzbuch, Deutschland) vs. IFRS (International Financial Reporting Standards, international). Anwendungsbereich, Zielsetzung, Prinzipien, Bilanzierung, Bewertung.

Details:

• Anwendungsbereich: HGB - national; IFRS - weltweit für börsennotierte Unternehmen.
• Zielsetzung: HGB - Gläubigerschutz; IFRS - True and Fair View für Investoren.
• Grundprinzipien: HGB - Vorsichtsprinzip; IFRS - Fair Value Prinzip.
• Aktivierungspflichten: HGB - geringerer Ansatz von immateriellen Vermögenswerten; IFRS - umfassender.
• Bewertung: HGB - historische Anschaffungskosten; IFRS - Fair Value Bewertung häufiger (z.B. bei Finanzinstrumenten).
• Rückstellungen: HGB - strengere Bildung (u.a. für ungewisse Verbindlichkeiten); IFRS - nur bei Verpflichtung und zuverlässiger Schätzung.
• Abschreibungen: HGB - planmäßige und außerplanmäßige Abschreibungen; IFRS - Impairment-Test bei Anzeichen für Wertminderung.
• Latente Steuern: HGB - Aktivierungswahlrecht; IFRS - Pflicht.

Dokumentations- und Offenlegungspflichten

Definition:

Dokumentations- und Offenlegungspflichten betreffen die Erfassung, Aufbewahrung und Offenlegung von Geschäftsvorfällen und Jahresabschlüssen nach gesetzlichen Vorgaben.

Details:

• Grundlage: Handelsgesetzbuch (HGB)
• Dokumentationspflicht: Ordnungsmäßige Buchführung (§ 238 HGB)
• Aufbewahrungspflicht: 10 Jahre für Handelsbücher und Bilanzen (§ 257 HGB)
• Offenlegungspflicht: Große und mittelgroße Kapitalgesellschaften (§ 325 HGB)
• Elektronische Offenlegung: Veröffentlichung im Bundesanzeiger (§ 325 HGB)