Internationalen Steuerrecht - Cheatsheet

Definition und Bedeutung des internationalen Steuerrechts

Definition:

Internationale Steuerrecht: Regelwerk, das grenzüberschreitende Steuerfragen regelt.

Details:

• Vermeidung der Doppelbesteuerung: DBA (Deutsch: Doppelbesteuerungsabkommen)
• Besteuerung ausländischer Einkünfte
• Begrenzung von Steuervermeidung und missbräuchlicher Steuerplanung
• Transferpreise zwischen verbundenen Unternehmen
• Zusammenarbeit zwischen Steuerbehörden verschiedener Länder
• Harmonisierung von internationalen Steuervorschriften, z.B. OECD-Richtlinien

Bedeutung der Doppelbesteuerung und Methoden zu ihrer Vermeidung

Definition:

Doppelbesteuerung bedeutet, dass dasselbe Einkommen in mehreren Ländern besteuert wird. Dies führt zu einer übermäßigen Steuerlast für Steuerpflichtige, was international tätige Unternehmen und Personen abschrecken kann.

Details:

• Doppelbesteuerung kann auf juristischer oder wirtschaftlicher Basis erfolgen.
• Methoden zur Vermeidung:
• Anrechnungsmethode: Steuern, die im Ausland bezahlt wurden, werden auf die im Inland zu zahlenden Steuern angerechnet.
• Freistellungsmethode: Im Ausland erzieltes Einkommen wird von der inländischen Besteuerung freigestellt.
• Doppelbesteuerungsabkommen (DBA): Bilaterale Abkommen, die Regelungen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung festlegen.
• Formeln:
• Anrechnungsmethode: \[ \text{Inländische Steuer} = \text{Steuer auf weltweites Einkommen} - \text{im Ausland gezahlte Steuer} \]
• Freistellungsmethode: \[ \text{Inländische Steuer} = \text{Steuer auf weltweites Einkommen} - \text{Steuer auf Auslandseinkommen} \]

Wichtige Artikel und Klauseln in Doppelbesteuerungsabkommen (DBA)

Definition:

Schlüsselklauseln in Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) zur Vermeidung von Doppelbesteuerung und zur Regelung steuerlicher Rechte zwischen Staaten.

Details:

• Artikel 1: Personenkreis - Definiert, wer unter das Abkommen fällt.
• Artikel 4: Ansässigkeit - Bestimmt den steuerlichen Wohnsitz.
• Artikel 5: Betriebsstätte - Definiert, wann eine Betriebsstätte vorliegt.
• Artikel 7: Unternehmensgewinne - Regelung der Besteuerung von Unternehmensgewinnen.
• Artikel 10: Dividenden - Besteuerungsvorschriften für Dividenden.
• Artikel 11: Zinsen - Besteuerungsvorschriften für Zinsen.
• Artikel 12: Lizenzgebühren - Besteuerung von Lizenzgebühren.
• Artikel 23: Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung - Anrechnungsmethode oder Befreiungsmethode.
• Artikel 25: Verständigungsverfahren - Verfahren zur Beilegung steuerlicher Streitigkeiten.

Arten von Verrechnungspreismethoden und OECD-Richtlinien

Definition:

Methoden zur Bestimmung von Verrechnungspreisen in Übereinstimmung mit OECD-Richtlinien.

Details:

• Preisvergleichsmethode (CUP): Vergleich von Preisen vergleichbarer Transaktionen.
• Kostenaufschlagsmethode (CPM): Kosten + angemessene Gewinnspanne.
• Wiederverkaufspreismethode (RPM): Preis beim Wiederverkauf - angemessene Marge.
• Gewinnaufteilungsmethode (PSM): Aufteilung des Gesamtgewinns nach wirtschaftlicher Beitrag.
• Transaktionsbezogene Nettomargenmethode (TNMM): Vergleich der Nettomargen.
• OECD-Richtlinien: Beachtung von Verrechnungspreisgrundsätzen wie Fremdvergleichsgrundsatz.

Steuerliche Implikationen bei internationaler Expansion und Unternehmensstrukturierungen

Definition:

Steuerliche Implikationen bei internationaler Expansion und Unternehmensstrukturierungen betreffen die Steuerpflicht, Quellensteuern und internationale Abkommen.

Details:

• Hauptsitz und steuerlicher Wohnsitz: Bestimmung, welches Land Steuerhoheit hat.
• Doppelbesteuerungsabkommen: Vermeidung der Doppelbesteuerung; \text{OECD-MA} und \text{UN-MA}.
• Verrechnungspreise: Transferpreise zwischen verbundenen Unternehmen müssen dem Fremdvergleichsgrundsatz (\text{Arm's Length Principle}) entsprechen.
• Quellensteuern: Steuern auf Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren, die ins Ausland fließen.
• Controlled Foreign Corporation (CFC)-Regelungen: Besteuerung von im Ausland geparkten Einkünften.
• BEPS (Base Erosion and Profit Shifting): Maßnahmen zur Bekämpfung der Gewinnverlagerung und Erosion der Steuerbasis.
• Wegzugsbesteuerung: Besteuerung stiller Reserven bei Verlagerung des Geschäftssitzes ins Ausland.
• Mehrwertsteuer und Zoll: Regelungen zur Umsatzsteuer (VAT) und Zöllen bei Warenhandel.

Planungsstrategien zur Steueroptimierung und Anti-Steuervermeidungsrichtlinien (ATAD)

Definition:

Planungsansätze zur Minimierung der Steuerlast unter Berücksichtigung rechtlicher Grenzen und Regelungen zur Bekämpfung von Steuervermeidung.

Details:

• ATAD = Anti-Tax Avoidance Directive.
• Ziel: Steuervermeidung bekämpfen und fairen Steuerwettbewerb gewährleisten.
• Wichtige Elemente der ATAD: CFC-Regeln, Zinsabzugsbeschränkungen, Hybride Gestaltungen, Exit-Besteuerung.
• Planungsstrategien: Nutzung von Steuerschlupflöchern, Verlagerung von Gewinnen, Doppelbesteuerungsabkommen.
• Wichtige Gesetze: Abgabenordnung (AO), Internationale Steuervergünstigungsgesetz (IntStVG), Außensteuergesetz (AStG).

Mehrwertsteuer bei grenzüberschreitenden Dienstleistungen und Lieferungen

Definition:

Mehrwertsteuerregelungen für internationale Dienstleistungen und Lieferungen zur Vermeidung von Doppelbesteuerung oder Nichtbesteuerung.

Details:

• Prinzip des Bestimmungslandes: Steuerpflicht im Empfangsland, nicht im Ursprungsland.
• Ort der sonstigen Leistung (§ 3a UStG): Abhängig von Art der Dienstleistung (B2B, B2C).
• B2B-Dienstleistungen: Ort des Leistungsempfängers (§ 3a Abs. 2 UStG).
• B2C-Dienstleistungen: Ort des leistenden Unternehmens (§ 3a Abs. 1 UStG).
• Innergemeinschaftliche Lieferungen: Steuerbefreiung im Ursprungsland, Steuerpflicht im Bestimmungsland (§ 4 Nr. 1b, § 6a UStG).
• Reverse Charge-Verfahren: Schuldnerschaft des Leistungsempfängers bei grenzüberschreitenden Dienstleistungen (§ 13b UStG).
• MOSS-System: Vereinfachte Meldung und Abfuhr der Mehrwertsteuer bei elektronischen Dienstleistungen an Endverbraucher.

Mehrwertsteuer-Rückerstattungen und -Deklarationen

Definition:

Verfahren zur Rückerstattung der gezahlten Mehrwertsteuer im Ausland und die Deklaration der Mehrwertsteuerpflichten im internationalen Kontext.

Details:

• Mehrwertsteuer-Rückerstattung für im Ausland ausgegebene Geschäftsausgaben.
• Einreichung von Rückerstattungsanträgen innerhalb einer festgelegten Frist.
• Verwendung des Verfahrens nach §§ 18 Abs. 9, 18g UStG in Deutschland und entsprechenden Vorschriften im Ausland.
• Erforderliche Dokumentation: Originalrechnungen, Nachweis der wirtschaftlichen Tätigkeit.
• Mehrwertsteuer-Deklaration: Pflicht zur korrekten und vollständigen Angabe der Mehrwertsteuer in Steuererklärungen.
• Erklärungspflichten gemäß § 18 UStG in Deutschland.
• Besonderheiten bei grenzüberschreitenden Dienstleistungen und Lieferungen, z. B. Reverse-Charge-Verfahren.
• Einfluss von Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) und europäischem Recht.