Unternehmenssteuerrecht - Cheatsheet

Einführung in die verschiedenen Steuerarten: Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer

Definition:

Unterschiedliche Steuerarten für natürliche und juristische Personen. Einkommensteuer für Einzelpersonen, Körperschaftsteuer für Kapitalgesellschaften, Gewerbesteuer für gewerblich tätige Unternehmen.

Details:

• Einkommensteuer (ESt): Steuer auf das Einkommen natürlicher Personen
• Formel: \( ESt = zE \times t \), wobei \( zE \) zu versteuerndes Einkommen, \( t \) Steuersatz
• Körperschaftsteuer (KSt): Steuer auf das Einkommen von Kapitalgesellschaften
• Formel: \( KSt = zE \times t \), wobei \( zE \) zu versteuerndes Einkommen, \( t \) Steuersatz beträgt 15%
• Gewerbesteuer (GewSt): Steuer auf den Gewerbeertrag von Unternehmen
• Formel: \[ \text{GewSt} = \text{GE} \times \text{Hebesatz} \], wobei \( GE \) Gewerbeertrag, Hebesatz von der Gemeinde festgelegt
• Gewerbesteuermessbetrag: \[ \text{Messbetrag} = \text{GE} \times 3,5\% \]

Steuerliche Behandlung von Einzelunternehmen und Personengesellschaften (GbR, OHG, KG)

Definition:

Steuerliche Behandlung von Einzelunternehmen und Personengesellschaften (GbR, OHG, KG) betrifft die Art und Weise, wie Gewinne, Verluste und Steuerpflichten für diese Unternehmensformen ermittelt und besteuert werden.

Details:

• Gewinnermittlung: Einzelunternehmen und Personengesellschaften ermitteln ihren Gewinn grundsätzlich durch Betriebsvermögensvergleich oder Einnahmen-Überschuss-Rechnung (§ 4 Abs. 1 EStG bzw. § 4 Abs. 3 EStG).
• Einkommenssteuer: Gewinne werden auf Ebene der einzelnen Gesellschafter besteuert. Es gilt das Transparenzprinzip, d.h., die Gewinne fließen direkt den Gesellschaftern zu (§ 15 EStG).
• Gewerbesteuer: Einheitsunternehmen und Personengesellschaften sind gewerbesteuerpflichtig. Berechnungsformel: \[ \text{Gewerbeertrag} = \text{Gewinn aus Gewerbebetrieb} \text{ (mit Hinzurechnungen und Kürzungen)} \]
• Freibetrag: Freibetrag von 24.500 Euro (§ 11 Abs. 1 Nr. 1 GewStG) für Einzelunternehmen und Personengesellschaften.
• Umsatzsteuer: Umsatzsteuerpflicht gilt auch für Einzelunternehmen und Personengesellschaften. Regelsteuersatz beträgt 19%, ermäßigter Steuersatz 7%.
• Sonstiges: Verlustverrechnung erfolgt nach allgemeinen steuerrechtlichen Grundsätzen. Spezielle Regelungen für Mitunternehmerschaften (§ 15 EStG).

Grundlagen und Ermittlung der Körperschaftsteuer

Definition:

Grundlagen und Berechnung der Steuer auf das Einkommen von Kapitalgesellschaften.

Details:

• Steuerpflicht: Unbeschränkte Steuerpflicht für Körperschaften mit Sitz oder Geschäftsleitung im Inland (§ 1 KStG).
• Bemessungsgrundlage: Zu versteuerndes Einkommen gemäß §§ 7 ff. KStG.
• Verfahren: Ermittlung des Einkommens wie bei Einkommensteuer (§ 8 Abs. 1 KStG) und Hinzurechnungen/Abzüge gemäß §§ 8b, 9 KStG.
• Steuersatz: 15% Körperschaftsteuer zuzüglich Solidaritätszuschlag (5,5% der Körperschaftsteuer).
• Veranlagungszeitraum: Kalenderjahr (§ 8b Abs. 2 KStG).

Grundkonzept und Berechnung der Gewerbesteuer

Definition:

Gewerbesteuer: Steuer auf die Ertragskraft eines Gewerbebetriebs, erhoben auf gemeindlicher Ebene.

Details:

• Bemessungsgrundlage: Gewerbeertrag (Gewinn aus Gewerbebetrieb nach EStG oder KStG).
• Berechnung: \[ \text{Gewerbesteuermessbetrag} = \text{Gewerbeertrag} \times \text{Steuermesszahl (3,5 \text{\textperthousand})} \] \[ \text{Gewerbesteuer} = \text{Gewerbesteuermessbetrag} \times \text{Hebesatz (variiert je nach Gemeinde)} \]
• Hebesatz: Wird von der jeweiligen Gemeinde festgelegt.

Einführung in die internationale Steuerplanung und Steuergestaltung

Definition:

Grundlagen und Techniken zur Optimierung der Steuerpflicht eines multinationalen Unternehmens durch legale Maßnahmen zur Minimierung der Steuerbelastung.

Details:

• Ziele: Steueroptimierung, Vermeidung der Doppelbesteuerung, Nutzung von Steuervergünstigungen
• Instrumente: Doppelbesteuerungsabkommen (DBA), Verrechnungspreise, Holding-Strukturen
• Risiken: Steuerhinterziehung, Betriebsprüfungen, Reputationsrisiken
• Grundlagen: Steuerrecht verschiedener Länder, OECD-Richtlinien
• Hebel: Standortwahl, Wahl der Rechtsform, Nutzung von Steueranreizen
• Formeln: Berechnungen der Steuerbelastung: \[\text{Steuerquote} = \frac{\text{Steueraufwand}}{\text{Steuerbarer Gewinn}}\]

Unterschiede zwischen Unternehmens- und Privatbesteuerung

Definition:

Vergleich der Steuerbelastungen und -vorschriften zwischen Unternehmens- und Privatpersonen.

Details:

• Besteuerungsobjekt: Unternehmen: Gewinne und Erträge; Privatpersonen: Einkommen.
• Rechtsgrundlagen: Unternehmen: Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer; Privatpersonen: Einkommensteuer.
• Bemessungsgrundlage: Unternehmen: Gewinn vor Steuern; Privatpersonen: zu versteuerndes Einkommen.
• Steuersätze: Unternehmen: unterschiedlich (z.B. 15% Körperschaftsteuer); Privatpersonen: progressiv.
• Abzugsfähige Aufwendungen: Unternehmen: Betriebsausgaben; Privatpersonen: Werbungskosten, Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen.
• Verlustverrechnung: Unternehmen: Verlustvortrag und Verlustrücktrag; Privatpersonen: beschränkt auf bestimmte Einkunftsarten.

Ermittlung der steuerlichen Bemessungsgrundlage bei Personengesellschaften

Definition:

Berechnung der steuerpflichtigen Einkünfte der Personengesellschaft sowie deren Verteilung auf die Gesellschafter.

Details:

• Einkünfteermittlung erfolgt nach § 15 EStG.
• Gewinnermittlungsmethoden: Betriebsvermögensvergleich (§ 4 Abs. 1 EStG) oder Einnahmen-Überschuss-Rechnung (§ 4 Abs. 3 EStG).
• Zuordnung der Einkünfte zu den Gesellschaftern nach vertraglicher Vereinbarung.
• Besondere Regelungen in § 15a und § 15b EStG (Verlustverrechnung und Steuerverstrickung).
• Gesonderte und einheitliche Feststellung der Einkünfte gem. §§ 179 ff. AO.

Grundlegende Konzepte von Doppelbesteuerungsabkommen (DBAs)

Definition:

DBAs verhindern die doppelte Besteuerung von Einkünften, die in verschiedenen Staaten erzielt werden, und fördern internationale wirtschaftliche Aktivität.

Details:

• Zweck: Vermeidung der Doppelbesteuerung, Vermeidung der Steuerumgehung
• Methoden: Freistellungsmethode, Anrechnungsmethode
• Rechtsgrundlage: OECD-Musterabkommen
• Begriffe: Ansässigkeitsstaat, Quellenstaat
• Artikel: Art. 1-30 des OECD-Musterabkommens